Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоговые вычеты может оформить индивидуальный предприниматель». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.
Какие налоговые вычеты может получить ИП
Предприниматель может уменьшить базу, облагаемую налогом на доходы не только при покупке квартиры.
Стандартные налоговые вычеты предоставляют отдельным категориям граждан: родителям несовершеннолетних детей и детей–инвалидов, «чернобыльцам», родственникам погибших военнослужащих и другим.
Социальный налоговый вычет можно получить, когда налогоплательщик потратил деньги на обучение, лечение, благотворительность или добровольное пенсионное страхование и страхование жизни.
Вычет по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС) доступен их владельцам. ИИС — счета для операций с ценными бумагами.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям на ОСНО. Есть два вида профессионального вычета:
-
в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
-
в фиксированном размере — 20% от годового дохода.
Условия, позволяющие ИП получить вычет
Право на снижение налога в форме имущественного вычета у ИП возникает при соблюдении условий, определенных законодательством:
- Приобретение имущества в собственность.
- Отнесение недвижимости к категории жилой.
- Использования для приобретения собственности личных средств или полученных по договору ипотеки, оформленной на конкретный объект.
- Наличие документов, подтверждающих приобретение и уплату личными средствами. В случае ИП денежные средства, полученные при ведении коммерческой деятельности, являются личными средствами лица.
- Наличие дохода, облагаемого НДФЛ, в периоде совершения сделки с недвижимостью и в более позднем периоде, если сумма вычета использована не полностью.
Для ИП доходом является выручка, полученная при ведении предпринимательской деятельности. Если ИП имеет по итогам налогового периода убытки, право на вычет не возникает в связи с фактическим отсутствием налогообложения и уплатой в бюджет. Суммы, внесенные в форме авансовых платежей, при возникновении убытков являются переплатой и не могут считаться оплатой налогов.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Утрачивается ли право на использование остатка имущественного вычета ИП в случае прекращения статуса?
Льгота была предоставлена физическому лицу и может быть применена до использования установленного лимита.
Вопрос №2. Может ли ИП отказаться от имущественного вычета в пользу супруги, если собственником в договоре указано физическое лицо, зарегистрированное как ИП?
Имущество, приобретаемое в браке, является совместно нажитым. Право получить вычет имеется у супруги при отказе ИП от получения льготы.
Вопрос №3. Можно ли использовать вычет при покупке недвижимости, если квартира была продана в том же году?
Факт продажи недвижимости не влияет на право на вычет при покупке. Полученный доход будет отражен в декларации, оба вида вычета (при покупке и продаже) можно включить в отчетность.
Вопрос №4. В каких случаях источник финансирования покупки квартиры не позволяет применить льготу?
В рамках реализации государственных программ предоставляются средства целевой помощи. В случае привлечения средств субсидии, материнского капитала и прочих, финансируемых государством, льгота не предоставляется.
Вопрос №5. Можно ли перенести на будущие объекты сумму процентов по ипотеке при покупке квартиры при неполном использовании?
Льгота в размере исчисленных процентов при неполном использовании на другие объекты не переносится.
Список документов для налогового вычета
Для начала нужно заключить сделку по покупке жилья. Затем получить в налоговой инспекции уведомление о том, что вы имеете право на вычет. И это право требуется документально подтвердить и доказать, что вы совершили покупку.
Для оформления имущественного вычета при покупке квартиры необходимы документы:
- декларация о налогах на доходы физлиц по форме 3-НДФЛ (бланк можно взять в налоговой или на ее сайте);
- справка от доходах по форме 2-НДФЛ (получить у работодателя);
- договор купли-продажи жилья;
- свидетельство о праве собственности (или выписка из ЕГРН);
- акт приема-передачи квартиры налогоплательщику (или доли в ней);
- документы, подтверждающие расходы на покупку имущества (банковские выписки, расписка от продавца о получении денег);
- паспорт;
- свидетельство о заключении брака (если квартира приобретена в браке).
При получении вычета по ипотечным процентам нужно предоставить:
- договор с кредитной организацией;
- график погашения кредита и уплаты процентов за пользование заемными средствами.
Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры
БЛИЦ!
Получить налоговый вычет ИП после приобретения недвижимости может!
Но для этого необходимо применение ОСНО, либо уплата НДФЛ с доходов на работе по совместительству с предпринимательской деятельностью. Если ИП на упрощёнке, ЕСХН, патенте или ЕНВД — возврат налога оформлять банально неоткуда.
Теперь подробнее.
С момента постановки на государственный учет, индивидуальные предприниматели автоматически становятся субъектами налогообложения, то есть у них появляется обязанность платить налоги.
Размер и виды налогов различны при использовании разных налоговых схем, хотя общие суммы налоговых сборов в любом случае довольно велики. Именно для того, чтобы снизить налоговую нагрузку, в Налоговом кодексе РФ разработано такое понятие как «налоговый вычет».
По сути дела, налоговый вычет – это право и возможность для налогоплательщика возместить часть уплаченных налогов за счет каких-то других платежей или вовсе освободиться от их выплаты.
Какие налоговые вычеты для ИП доступны на УСН
Налоговым законодательством предусмотрены различные виды налоговых вычетов:
- имущественный вычет при продаже имущества;
- имущественный вычет при покупке недвижимости;
- социальный вычет на лечение;
- оциальный вычет на обучение;
- стандартный вычет на ребенка.
Однако все эти налоговые вычеты доступны при условии выплаты НДФЛ 13% (ст. 346.11 НК РФ). Исходя из того, что ИП на УСН не платит этот налог, то имущественные вычеты ему не полагаются.
Но это не означает, что предприниматель, работающий на упрощенной системе, не может снизить сумму налогов. Эти виды налоговых вычетов доступны тем ИП, которые помимо предпринимательской деятельности оформлены как наемные работники, выплачивающие НДФЛ из заработной платы.
Другой вариант — ИП сам является работодателем и выплачивает налог на доходы за собственных сотрудников.
В этом случае сумма налогового вычета для ИП на УСН зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники.
При этом не имеет значения, каким образом оформлены сотрудники – по трудовым договорам или по договорам ГПХ (например, на оказание услуг).
Если за календарный год предприниматель заключил хотя бы один договор с наемным работником и выплачивал зарплату или вознаграждение за услугу, он уже считается работодателем.
Важно! Для ИП на УСН, занимающегося только предпринимательской деятельностью, налоговые вычеты доступны только в виде возврата пенсионных и страховых взносов, внесенных за себя и своих наемных работников
Согласно ст. 346.21 НК РФ, налоговый вычет для ИП на УСН могут уменьшить сумму налога (авансовых выплат), рассчитанную за определенный отчетный период на сумму страховых взносов в ПФР и ФСС за тот же период.
Это означает, что если предприниматель на УСН заплатил страховые взносы за себя и наемных работников в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за налоговый отчетный период, то он может вернуть всю или половину суммы в виде налоговых вычетов.
В понятие страховых сборов, на сумму которых может быть уменьшен налог предпринимателя на УСН, входят:
- страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС за себя;
- страховые сборы в Пенсионный и фонды обязательного страхования за наемных работников;
- выплаты по больничным листам работников за первые три дня болезни, которые ИП выплачивает из собственного кармана;
- взносы за добровольное страхование работников;
- уплаченный минимальный налог за прошедший календарный год;
- уплаченный торговый сбор (введен в некоторых регионах РФ);
- расходы на приобретение онлайн-кассы.
Проверяем наличие права на оформление вычета при покупке квартиры
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может применять общую систему налогообложения или специальный налоговый режим. НК РФ не дает конкретного определения общей системе налогообложения (ОСНО), по сути, она является совокупностью налогов.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налог на профессиональный доход (НПД).
Получение налогового вычета 2021 – пошаговая инструкция
Стоит рассмотреть сам процесс оформления налогового вычета ИП. Он может обратиться как предприниматель или физическое лицо. Учитывая, что ИНН одинаковый, то для сотрудников ФНС не принципиально, в качестве кого обращается налоговый агент. Размер налоговых отчислений в пользу конкретно взятого гражданина будет одинаковым.
Вот как происходит оформление налогового вычета в 2021 году:
Шаг 1. Сбор необходимых документов. На этой стадии можно уточнить, что потребуется предоставить сотрудникам ФНС, по телефону горячей линии. Обычно не требуется ничего дополнительно, кроме установленного списка.
Шаг 2. Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ. Многие обращаются в специализированные компании, которые оказывают эту услугу. Но сегодня достаточно просто заполнить все самостоятельно. Для этого нужно скачать программу на сайте ФНС и выполнить заполнение граф согласно подстрочнику. Нет ничего сложно, а в интернете можно найти подробные инструкции, если возникнут вопросы. Программа сама проверяет контрольные соотношения перед распечаткой.
Шаг 3. Отправка документов сотрудникам ФНС. Это можно сделать по почте, лично или через доверенное лицо. Если привлекаются третьи лица, то придется оформлять доверенность и заверять ее у нотариуса.
Шаг 4. Ожидание решения. После рассмотрения документов деньги переводятся, если нет причин для отказа.
То есть получить налоговый вычет ИП может так же, как физическое лицо. Ограничения отсутствуют. Важно, чтобы налоги оплачивались своевременно, чтобы гражданин воспользовался своим правом.
Важно. Получение налогового вычета не является обязанностью. Если заявление не подается, то считается, что человек не нуждается в деньгах, выплаченных им в виде налогов.
Какие документы нужны предпринимателю
Возврат налога при покупке квартиры для ИП производится на основании декларации 3-НДФЛ. Упоминания о заявлении из статьи 220 НК РФ исключили. Однако плательщикам ОСНО без него обойтись не удастся. Контролирующий орган нередко предлагает зачесть переплату в счет будущих авансов по НДФЛ.
Комплект приложений будет зависеть от особенностей сделки. В перечень входят:
- договоры покупки, долевого строительства, иные правоустанавливающие документы;
- акты приемки-передачи;
- квитанции о зачислении денежных средств;
- расписки о получении вознаграждений по соглашению;
- банковские расчеты процентов по займу;
- кредитные соглашения;
- реквизиты расчетного счета для зачисления денег из бюджета;
- справки 2-НДФЛ, если предприниматель дополнительно работает по трудовому договору;
- свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, на имя которых приобреталась недвижимость и др.
Однозначно ответить, какие документы потребуются, специалисты могут после анализа сделки. Задачей декларанта является подтверждение факта приобретения помещения на личные средства и обоснование заявленного размера затрат.
Вычет для ИП и спецрежимы
Если предприниматель выбрал для работы спецрежимы налогообложения, то он освобождается от выплаты в бюджет 13% НДФЛ (п.3 ст.346.11, п.4 ст.346.26, п.10 ст.346.43 НКРФ). Право на налоговую льготу распространяется только на лиц, которые платят 13%-ный налог с доходов. Поэтому ИП, работающие по системам УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не смогут оформить на имущественный вычет.
В то же время у таких предпринимателей есть возможность обойти данное ограничение. Если физлицо получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в рамках ИП, а эти доходы облагаются 13% НДФЛ, то у него появляется право на вычет. Правда, уменьшать он будет только соответствующие доходы:
- вознаграждение по трудовому договору или соглашению ГПХ;
- прибыль от предоставления имущества в аренду;
- доходы, обусловленные продажей имущества, которое было в собственности меньше трех (пяти) лет.
Получив доходы, ИП указывает их в декларации 3-НДФЛ при подаче в ФНС по итогам года. Возникает обязанность внести в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Однако предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом с возмещением ему части налога (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985).
Профессиональные вычеты
Размер налога к уплате определяется путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Налоговая база определяется как разность между суммой полученных от предпринимательской деятельности поступлений и вычитаемых из налогообложения сумм. По нормам пункта 1 статьи 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется:
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
- в размере 20% от величины доходной части, если нет возможности подтвердить затраты.
Смысл в том, что 20% от дохода предпринимателя не будут облагаться налогом по ставке 13%. Или не 20%, а сумма документально подтвержденных затрат.
Таким образом, все зависит от возможности обоснованно подтвердить произведенные расходы. Перечень расходов определяется в соответствии с правилами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Например, к таким расходам относятся:
- материальные (покупка оборудования, ремонт офиса и т. п.);
- оплата труда наемных работников и уплачиваемые в связи с этим страховые взносы;
- амортизационные отчисления;
- страховые взносы за себя;
- иные документально подтвержденные расходы (статьи 252, 253, 265 НК РФ).
Если подтвердить документально произведенные расходы проблематично, их сумму разрешено заявить только в размере 20% от поступлений.
О сумме налога к уплате предприниматель уведомляет инспекцию ФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Единый налог на вмененный доход
По ЕНВД могут облагаться самые разные виды бизнеса: и торговля в розницу, если магазин (торговый павильон) не превышает 150 кв. м; и перевозка грузов, если ИП использует не более 20 машин, общепит с площадью зала для посетителей, не превышающей 150 м, автомойки, автостоянки, мелкий гостиничный бизнес, автосервисы, ветеринарные клиники и т.д.
Действует эта система не только в отношении ИП, но и в отношении юридических лиц. Ранее данную систему пытались отменить, но, тем не менее, ее действие продлено еще на три года, до 1 января 2021 года. В соответствии с планами Министерства экономического развития на 2018 изменения будут внесены в порядок уплаты ЕНВД: он будет повышен почти на 4 %.
ВНИМАНИЕ !!! Особенностью данного режима является указание примерной суммы, которую ИП получит в процессе ведения своего бизнеса. От этой примерной (вмененной) суммы и будет исчисляться 15 процентный налог. При этом налог обязательно выплачивают даже при убыточном ведении бизнеса. Ведущие предпринимательскую деятельность по строительству, торговле и т.д. Трудовой коллектив, работающий под началом ИП, не может быть свыше 100 человек.
ЕНВД привлекает многих предпринимателей отсутствием требований к обязательному ведению бухгалтерской отчетности.
ЕНВД многие предприниматели рассчитывают с помощью различных ресурсов Всемирной сети.
Особенности для УСН и ЕНВД
Мы разобрались с тем, что ИП вправе применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если она документально подтверждена. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства, а может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД, или на патенте? Если он не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить не сможет.
Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить, только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.
Часто задаваемые вопросы по вычету
Максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры, начиная с 2008 года, составляет 2 млн. руб., т.е. Вы сможете вернуть максимум 260 тыс. руб. Дополнительно Вы можете получить вычет на ипотечные проценты (если квартира куплена по ипотеке). С 1 января 2014 года максимальный размер вычета по ипотечным процентам составляет 3 млн.руб. (390 тыс.руб. к возврату). Для кредитных договоров, заключенных до 1 января 2014 года, ограничений в вычете по ипотечным процентам законом не предусмотрено.
Подать документы на возврат налога в налоговую инспекцию Вы сможете в год, следующий за тем, когда Вы приобрели квартиру (получили свидетельство о регистрации права собственности при договоре купли-продажи или получили передаточный акт при договоре долевого участия в строительстве). Если Вы приобрели квартиру по договору купли-продажи и получили свидетельство о регистрации права собственности в 2015 году, то подать документы на налоговый вычет Вы можете в 2019 году.
Суммы для возврата – возможный минимум и максимум
Предельная сумма для использования имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей. При приобретении имущества дороже, вычет удастся сделать только с этой суммы: максимальная величина вычета, который будет доступен к получению – 260 000 рублей.
Важно! Право на налоговый вычет в размере 260 000 рублей можно реализовать только один раз в жизни. С 2014 года существует возможность получить вычет не с одной квартиры: главное, чтобы их совокупная стоимость не превышала 2 миллиона рублей.
При указании в договоре купли-продажи недвижимости, что жилье было приобретено без отделки, в стоимость вычета можно включить затраты на ремонт. Для недвижимости, приобретенной по ипотечному кредиту, налоговый вычет производится с суммы 3 миллиона рублей, с учетом процентов по займу. Минимальная сумма возврата НДФЛ зависит от суммы уплаченного подоходного налога в отчетном году.