КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Работник, подтвердивший в налоговой право на вычет, гарантированно получал у работодателя всю подтвержденную сумму излишне удержанного НДФЛ. Но с 11.11.2021 ситуация изменилась ─ обновился один документ, вследствие чего работодатели отдельным работникам стали возвращать урезанные суммы, не совпадающие с отраженными по строке 030 в 6-НДФЛ.

Проиллюстрируем на примере, как применить контрольное равенство, о котором рассказано в предыдущем разделе.

Пример

Двум сотрудникам ООО «Металлопрокатный комбинат» слесарю Гаврилову М. Е. и упаковщице Борисовой Л. Я. был возвращен излишне удержанный НДФЛ:

Ф. И. О.	Дата	НДФЛ, руб.
Гаврилов М. Е.	10.11.2021	63 072
10.12.2021	21 028
Борисова Л. Я	10.11.2021	8 152
Итого	92 252

Правовое регулирование и ответственность

Если на предприятии не было доходов или не производились выплаты физическим лицам, показатели подоходного налога будут нулевыми. В этом случае сдавать ведомость в федеральную службу нет необходимости. За несвоевременность передачи данных начисляется штраф – 1 000 руб., а также банковские структуры имеют право заблокировать расчётный счет после 10 дней просрочки.

Если физическое лицо (ИП) получает имущественный возврат посредством налоговой службы, форму 6-НДФЛ нужно заполнить и сдать самостоятельно. Когда выплату производит работодатель, заполнением формы занимается бухгалтерия.

Что необходимо для подачи заявления на получение имущественного вычета с последующим отображением в форме 6-НДФЛ:

• Декларация о доходах за последний отчётный год;
• Справка 2-НДФЛ (выдаётся бухгалтерией по месту работы) – начисления и удержания;
• Документы, подтверждающие право собственности на рассматриваемый объект;
• Договор по ипотечному или другим кредитам, подтверждение проплаты по займу (расчётные чеки, выписки);
• Паспорт, идентификационный код;
• Заявление.

По истечении календарного месяца налогоплательщик должен получить уведомление от федеральной налоговой службы на право получения имущественного возврата. Если гражданин производит оформление через работодателя, выплата происходит совместно с заработной платой равными частями. В обязательном порядке у работника с работодателем должен быть заключен трудовой договор или соглашение на работу по совместительству.

Возврат имущественного вычета в 6-НДФЛ

Согласно закону, имущественный вычет (статья 210 НК РФ) может быть предоставлен сотруднику в виде уменьшения налоговой нагрузки, следовательно, отразить выплату необходимо в связанном с НДФЛ разделе. НДФЛ уплачивается ежемесячно в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% нарастающим итогом с учетом удержанных в предыдущие периоды сумм.

Отражение имущественного вычета в 6-НДФЛ происходит в 1 разделе в строке 30. Заполнять его необходимо с учетом определенных правил. Во-первых, необходимо рассчитать и записать общую сумму по всем видам налоговых вычетов, не только по имущественным. Во-вторых, сумма вычетов суммируется для всех физлиц (форма 6-НДФЛ заполняется на всех работников в общем, а не на отдельных). В-третьих, если сумма начисленных вычетов превышает сумму начисленных налогов, то НДФЛ становится нулевым.

Максимально возможный лимит на человека – 2 миллиона рублей (на недвижимость сверх этой суммы оформить вычет нельзя). Максимальная сумма возвращенных налогов (13% от лимита) – 260 тысяч рублей. Получить вычет больше – нельзя. Подробнее про размеры имущественных вычетов читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Полезные материалы и сервисы для бухгалтеров:

Справочник по планированию на 2020 год

Изменения инструкций по учету и типовые проводки на 2019 год

Сервис для определения КОСГУ и КВР

Скачать таблицу соответствия КВР и КОСГУ 2019

Юридическое обоснование

Для учета вычетов существует ст. 220 Налогового Кодекса (НК) России. При возврате гражданам денежных средств происходит снижение общей суммы налогов, внесенных организацией. Данный факт необходимо отобразить документально. Сотрудники налоговых органов во время консультаций бухгалтеров указывают, что весь возвращенный налог оформляется по ст. 231 НК.

При заполнении формы 6 НДФЛ бухгалтеры или ответственные лица должны руководствоваться письмом от 12 апреля 2017 года за № БС-4-11/6925. В нем Федеральная налоговая служба дает объяснения, каким образом отражается имущественный вычет, если объявление о его получении пришло к сотруднику только после окончания первого тура отчетности по вычтенным налогам.

Это происходит в случае, если было снято излишнее количество зарплатных средств из доходов сотрудника в счет подоходных выплат. Физическое лицо предоставляет в свою организацию заявление о получении имущественной компенсации. Информация оформляется в декларации по форме 6 НДФЛ. Само заявление становится основанием для получения средств. Их переводят на расчетный счет или банковскую карту, указанные для этих целей в заявлении.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

• в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
• в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Расчет по обособленному подразделению сдается по месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения.

Если у организации несколько подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании и зарегистрированных в одной ИФНС, расчеты по всем подразделениям можно представлять только в эту инспекцию. Но по каждому ОКТМО необходимо заполнить отдельный расчет.

При смене «прописки» – в инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения, а в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения. Предприниматели на «вмененке» и ПСН, которые наняли работников, сдают отчетность в ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;

удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;

налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

Начисление и выплата зарплаты в разных отчетных периодах

Большинство операций по начислению и выплате сотрудникам зарплаты приходятся на разные отчетные периоды. То есть зарплату начисляют в одном месяце, а выплачивают в другом. В этом случае разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполняют следующим образом.

Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2021 года выплачена, например, 5 апреля 2021 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за I квартал 2021 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

• по строке 100 указывается 31.03.2016;
• по строке 110 – 05.04.2016;
• по строке 120 – 06.04.2016;
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

На примере

В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.

Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).

Раздел 1 Зарплату за июнь компания выдала только в июле. Поэтому НДФЛ с июньской зарплаты не отражала в строке 070. Доходы за полугодие в строке 020 — 340 000 руб. (160 000 + 90 000 + 90 000). Вычеты в строке 030 равны 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.). Исчисленный НДФЛ в строке 040 — 43 108 руб. ((340 000 руб. — 8400 руб.) × 13%). Удержанный налог в строке 070 — 31 590 руб. ((160 000 руб. + 90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля. Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие. Расчет компания заполнила, как в образце 69.

Как вернуть работнику излишне удержанный налог

Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.

После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.

После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.

В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.

Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Что входит в строку 020 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 – это одна из важнейших строк 1 Раздела формы 6-НДФЛ. В нее включаются начисленные за отчетный период доходы нарастающим итогом с начала года. Существует несколько простых пунктов, чтобы оформить это поле без ошибок.

1. Пользуйтесь налоговым учетом, а не бухгалтерским;
2. Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельную строку 020;
3. Включайте в 020 начисленные доходы, с которых берется подоходный налог и по которым ваша фирма считается налоговым агентом, а это и гонорары по ГПД и другие;
4. Данные суммируются с начала года нарастающим итогом;
5. В следующем периоде показатель поля 020 может быть одинаковым или больше, чем в предыдущем периоде. Например, если в полугодовом отчете по строке 020 вы указали сумму 2 000 000 руб., то в отчете за 9 месяцев она не может быть 1 500 000 руб. Это грубейшая ошибка.

Обратите внимание, что в строку 020 нарастающим итогом входят начисленные доходы, с которых надлежит платить НДФЛ, начиная с января месяца отчетного года.

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2020 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Дело в том, что начисленные и выданные – это разные понятия. Согласно НК РФ для каждой выплаты существует своя дата, которая принимается за дату начисления. Вот по ней и определяют, включать начисления в данном периоде в строку 020 или нет.

• Для зарплаты такая дата – последний день месяца, за который она платится;
• Для расчета по увольнению – последний рабочий день сотрудника;
• Отпуск, больничный – день перечисления средств на руки;
• Командировочные – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
• Материальная выгода от экономии на процентах от займа – последний день месяца пока существует займ.

Такие нормы даны в ст.223 НК РФ. При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления.

Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

• Аванс – 25-го текущего месяца;
• Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.

А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.

Входит ли патент в строку 020

Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства. По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме. Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.

Важно! Включать зарплату патентников в строку 020 нужно обязательно, даже если ежемесячная плата по патенту выше, чем рассчитанный по ней налог.

Порядок включения дохода, с которого платится патент прост: в строке 020 отражается весь полученный доход, в строке 040 – сумма НДФЛ с него, а в строке 050 – сумма патента, которая уменьшает подоходный, но не превышает его.

Пример 2. Изменим условия, допустим, Кулик получает 50 000 рублей (НДФЛ 6500руб.), по патенту выплата прежняя – 4200руб.

Порядок заполнения приложения 7 налоговой декларации 3-НДФЛ, если вычет оформляется впервые: раздел 1

Приложение 7 состоит из 2 разделов:

• в 1-й по пунктам вносятся сведения об объекте недвижимости и типах произведенных по нему расходов (оплата самой покупки (стройки) или проценты по кредиту);
• во 2-м производится сам расчет с учетом предельно допустимой суммы вычета (по приобретению недвижимости — это 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ) и по процентам — 3 000 000 рублей (п.4 ст. 220 НК РФ)).

Как уже отмечалось ранее, порядок заполнения формы предусматривает столько разделов 1 (и соответственно, приложений 7), сколько объектов заявляет плательщик. А вот раздел 2 будет один, сводный на последнем листе приложения 7.

Правила внесения данных в 1-й раздел приложения 7:

1. Подраздел 1.1 стр. 010 — кодировка установлена приложением к порядку заполнения:

• 1 — дом (жилой);
• 2 — квартира;
• 3 — комната;
• 4 — доля в объектах из п. 1–3;
• 5 — земля под индивидуальную жилую застройку;
• 6 — земля под готовым жильем (домом);
• 7 — дом на земельном участке (в комплексе).

2. Подраздел 1.2 стр.020 — вносится признак налогоплательщика:

• 01 — сам собственник;
• 11 — пенсионер — собственник имущества, заявляющий вычет в порядке, предусмотренном п.10 ст. 220 НК РФ;
• 02 — супруг собственника (для случаев, когда право на вычет делится между супругами);
• 12 — супруг собственника — пенсионер;
• 03 — родитель несовершеннолетнего собственника;
• 04 — родитель-пенсионер несовершеннолетнего собственника
• иные варианты кодов для различных ситуаций по приложению 7 к порядку заполнения.

3. Подраздел 1.3

Сюда законодатели добавили новую строку 030 где нужно указать код способа приобретения недвижимости:

• 1 — новое строительство;
• 2 — приобретение готового жилья.

Похожие записи:

• Раздел V ГК РФ. НАСЛЕДСТВЕННОЕ ПРАВО
• Единовременное пособие сотрудникам полиции на приобретение жилья в 2023 году
• Прописка в квартире с долевой собственностью