Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.
Таблица с новыми сроками сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
| Период | Срок сдачи с учетом переноса |
| 2022 год | 27 февраля |
| I квартал 2023 года | 25 апреля |
| Полугодие 2023 года | 25 июля |
| Девять месяцев 2023 года | 25 октября |
Отчётные сроки по 6-НДФЛ в 2023 году
6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В 2023 году, в связи с введением единого налогового платежа, 6-НДФЛ будут сдавать раньше, чем обычно: не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Исключение — отчёт по итогам года, его сдают не позже 25-го февраля после отчётного периода (статья 230 НК РФ). Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
С учётом этого правила сроки сдачи для формы 6-НДФЛ в течение 2023 года таковы:
- за 2022 год – 27 февраля;
- за первый квартал 2023 года – 25 апреля;
- за первое полугодие 2023 года – 25 июля;
- за девять месяцев 2023 года — 25 октября.
Сдача 6-НДФЛ по подразделению
По каждой «обособке» представляется свой 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Правила сдачи филиалами и представительствами расчета 6-НДФЛ зафиксированы в Письме ФНС от 28.12.2015 г. № БС-4-11/23129. Механизм заполнения и сдачи 6-НДФЛ по подразделениям следующий:
- расчет содержит ИНН, КПП и ОКТМО подразделения;
- когда по нескольким «обособкам» хотя бы один из реквизитов отличается, нужно сдавать разные 6-НДФЛ по этим подразделениям;
- когда два и более подразделений относятся к одной налоговой инспекции, нужно сдавать разные расчеты в эту ИФНС;
- в графе «Код места» в расчетах 6-НДФЛ по подразделениям указывают:
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?
Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется в 2020 году.
Изменения:
- Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
- Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
- Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
- Ввели новые коды места представления.
- Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.
Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ
При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:
- Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
- Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
- Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
- При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Большинство организаций и ИП пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждения. Исключение – только предприниматели, ведущие своё дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны представлять в налоговую соответствующие отчеты. Один из таких отчетов — форма 6-НДФЛ.
СПРАВКА
До 2021 г. данные для ФНС налоговые агенты сдавали только один раз в год в формате справки 2-НДФЛ. С 2021 г. появилось важное нововведение – ежеквартальная форма 6-НДФЛ. Она введена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее – Приказ № 450). В отличие от персонифицированного ежегодного отчета в расчет 6-НДФЛ включают информацию об удержании и перечислении платежей по НДФЛ по компании в целом. Основная цель этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами.
Налоговая обязательно проводит камеральную проверку каждого расчета 6-НДФЛ на правильность заполнения. Как это происходит, разобрано в КонсультантПлюс:
Срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Читать полностью.
Как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ
В верхней части титульного листа в поле КПП
указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 4). В поле
ИНН
указывается идентификационный номер налогового агента.
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки
указывается код
0
.
Поля Период представления (код)
и
Налоговый период (год)
заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за полугодие 2021 года проставляется значение «31».
В поле Предоставляется в налоговый орган (код)
указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.
Поле По месту нахождения (учета) (код)
указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код)
указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле
ИНН/КПП реорганизованной организации
— ИНН и КПП реорганизованной организации.
Премии, отпускные и больничные
Если речь идет о премии за месяц, то ее отражают в расчете 6-НДФЛ аналогично зарплате.Датой получения дохода тоже будет считаться последний день расчетного месяца.
В случае выплаты премии вместе с месячной зарплатой обе суммы складывают и заносят в один блок в разделе 2. Если же для перечисления премии установлен отдельный день, ее нужно показать в отдельном блоке второго раздела.
Когда премию начисляют за период, превышающий месяц (квартал или год), датой получения дохода следует считать дату фактической выплаты премии (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115). В этом случае в стр. 100 и 110 раздела 2 нужно внести дату выплаты премии, а в стр. 120 — следующий рабочий день.
Премии могут также выдаться к праздникам и иметь непроизводственный характер. Как их отразить в расчете 6-НДФЛ, знает КонсультантПлюс:
Особенности заполнения касаются только строк 100 и 110 расчета: в них… (читать далее).
При выплате отпускных и больничных НДФЛ нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня месяца выплаты. Именно эту дату и следует заносить в стр. 120 разд. 2 для таких выплат.
Особый случай, когда выплату отпускных производят в последний месяц отчетного периода, и завершающая дата этого месяца — выходной день.
ПРИМЕР
Если отпускные были выплачены в декабре 2021 года, дата перечисления НДФЛ в бюджет переходит на первый рабочий день нового года — 09.01.2020. Поэтому эта сумма будет отражена в разд. 1 отчета за 2021 г. и в разд. 2 — отчета за полугодие 2021 г. При этом в стр. 120 следует показать дату 09.01.2020.
Нужно учитывать, что в 2021 году из-за коронавируса указами Президента России были введены нерабочие дни. И они повлияли на срок уплаты НДФЛ, который нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года. Как действовать при заполнении отчёта за полугодие 2021, объяснено в КонсультантПлюс:
Срок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и сборов, приходящийся на вышеуказанный период, также переносится на 6 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547).
Читать готовое решение полностью.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Налоговые агенты (организации и ИП) составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если последний день сдачи 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без опасений в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).
С учетом переносом и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2022 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2022 году следующие:
| Вид отчетности | Период | Крайний срок представления 6-НДФЛ |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | За 2021 год | 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 года | 04.05.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | 01.08.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | 31.10.2022 | |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
За нарушение в 2022 году срока представления расчета по форме 6-НДФЛ вам могут начислить штраф. Размер штрафа – 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств), если вы не представили расчет в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Помимо этого за непредставление в срок расчета по форме 6-НДФЛ работника организации, ответственного за его представление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Сроки сдачи отчетности в 2022 и 2021 году
| Отчетность | Срок и периодичность сдачи | |||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Декларация по УСН |
Срок сдачи декларации за 2021 год — 31 марта 2022 года. В течение года нужно вносить авансовые платежи:
Компаниям, у которых больше 100 сотрудников, сдавать отчетность можно только в электронном виде. |
|||||||||||||||||
| Декларация по НДС | Не сдаем | |||||||||||||||||
| Декларация по налогу на прибыль | Не сдаем | |||||||||||||||||
| 4-ФСС |
Сдаем ежеквартально. Срок зависит от способа подачи. Отчет в бумажной форме (если у вас 10 или меньше сотрудников):
Отчет в электронной форме (если у вас больше 10 сотрудников):
Если сотрудников 10 человек или меньше, это не мешает вам отчитываться в электронной форме. |
|||||||||||||||||
| Подтверждаем основной вид деятельности |
Подтвердить вид деятельности нужно до 15 апреля 2022 года. Форма подтверждения — бумажная или электронная. |
|||||||||||||||||
| Расчет по страховым взносам |
Это ежеквартальный отчет. Сроки сдачи следующие:
Форма подачи — электронная. Если сотрудников меньше 10 человек, то можно сдавать “на бумаге”. |
|||||||||||||||||
| Налог на имущество ООО |
Только по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. За 2021 год декларацию нужно сдать до 30 марта 2022 года. Если в вашем регионе не отменены авансовые платежи по налогу, их следует уплачивать в следующие сроки:
Форма подачи — электронная. Если у вас менее 100 сотрудников, можно сдать отчет в бумажной форме. |
|||||||||||||||||
| Отчетность по НДФЛ |
По НДФЛ сдают 6-НДФЛ ежеквартально. По итогам года к нему добавляют справки о доходах и суммах налога физлиц. 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:
Сдать отчет “на бумаге” можно, если в течение года численность ваших сотрудников не превышала 10 человек. Для всех остальных предусмотрена электронная форма. |
|||||||||||||||||
| Бухотчетность 2021 |
Сдать отчетность за 2021 год в ФНС нужно до 31 марта 2022 года. Форма сдачи — электронная. |
|||||||||||||||||
| СЗВ-М |
Сдают ООО и ИП с сотрудниками ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, то срок сдачи переносим на следующий рабочий день. Форма сдачи — электронная, если у вас более 10 застрахованных лиц. Если меньше, то сдать отчет можно “на бумаге”. |
|||||||||||||||||
| СЗВ-СТАЖ |
Сдаем один раз в год. За 2021 год отчитайтесь до 1 марта 2022 года. Форма сдачи — электронная, если у вас более 10 застрахованных лиц за прошлый отчетный период. Если меньше, то сдать отчет можно “на бумаге”. |
|||||||||||||||||
| СЗВ-ТД |
Срок сдачи аналогичен отчету СЗВ-М при условии, что произошло одно из кадровых мероприятий:
В случае увольнения или приема на работу сдать отчет СЗВ-ТД нужно не позднее следующего рабочего дня.
|