Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Заполнение титульного листа и первого раздела
Титульный лист содержит общую информацию, благодаря которой можно идентифицировать налогоплательщика.
- Заполнение начинается с указания ИНН/КПП. Их номера берут из учредительных документов
- Коды периода времени, за который подается форма, прописаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчета. Для отчета за 1 квартал проставляем 21
- Код налогового периода будет соответствовать году, в котором составляется отчет
- Далее необходимо указать код налоговой инспекции и места, где находится налогоплательщик
- Ниже записываем полное наименование организации или предпринимателя
- Следом заполняется код ОКТМО, номер телефона и количество страниц отчета
- Отдельный блок – подтверждение правильности заполнения формы. Здесь приводится ФИО заявителя, его подпись, дата подачи отчета, печать (при наличии).
Раздел 1 также содержит обобщающие сведения, но уже касающиеся доходов и налога.
| Показатель | Расшифровка |
| Ставка НДФЛ | Для начала необходимо указать, по какой ставке происходит налогообложение. На каждую ставку составляется свой лист |
| Начисленный доход | Далее следует занести величину дохода, который был начислен всем работникам. Если выплачивались дивиденды, выносим эту сумму еще и в отдельную строку 025 |
| Величина вычетов | Здесь отражаем общую сумму налоговых вычетов по предприятию. Например, это могут быть вычеты на детей. Если вычетов нет – ставим 0 |
| Начисленный налог | Исходя из величины начислений и вычетов, определяем сумму налога с доходов. Отдельные строки предназначены для указания суммы налога с дивидендов и авансов в фиксированной сумме |
| Количество получателей вознаграждения | Указываем общее количество лиц, которым выплачивался доход в компании или у предпринимателя |
| Удержанный налог | Отражаем какую сумму налога агент удержал из доходов |
| Величина налога не удержанная агентом или возвращенная им | Эти поля заполняются не так часто. Если нет возможности удержать НДФЛ, то информацию отражаем с строке 080. Аналогично, если невозможно вернуть налог, заполняем строку 090. Возврат НДФЛ регламентирован статьей 231 НК РФ |
Обратите внимание!
Раздел 2 заполняется
по сроку перечисления налога
: на какой отчетный квартал приходится срок перечисления удержанного налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включиться операция. Например, заработная плата за декабрь 2018 года выплачена в последний рабочий день месяца (29.12.2018), срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 09.01.2019 (так как с 30 декабря по 08 января – новогодние праздники). В такой ситуации заработная плата за декабрь будет отражена в разделе 1 расчета за 2018 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года. В раздел 2 расчета за 2021 год зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).
Или, например, пособие по временной нетрудоспособности начислено в ноябре 2021 года и выплачено вместе с зарплатой за ноябрь – 05.12.2018. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 31.12.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 09.01.2019. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за 2018 год. Она будет отражена в разделе 2 за I квартал 2021 года. Однако так как дата получения дохода по этой операции – 05.12.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за 2021 год.
Натуральные доходы, с которых налог не был удержан, отражаются в разделе 2 по дате получения дохода.
В разделе 2 указываются (рис. 8):
-
по строке 100
– дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, для материальной помощи – дата выплаты.
В программе:
- для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000
,
2530
) дата получения дохода определяется
как последнее число месяца, за который начислен доход
(или дата увольнения, если сотрудник был уволен); - для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты
, указанной в документе на выплату дохода (
Ведомость в банк
,
Ведомость в кассу
,
Ведомость через раздатчика
,
Ведомость на счета
), рис. 9.
Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» за 1 квартал в 2021 году
Строка 010 «Ставка налога, %». Указывается ставка по проценту, которая применялась фирмой при удержании НДФЛ на протяжении первых 3 месяцев 2021 года. Если размер процентной ставки менялся, то информацию по следующим строкам (030-050) нужно заполнить отдельно по всем ставкам.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода». Указывается суммарное количество всех налогооблагаемых доходов сотрудников организации за 3 месяца: оплата труда, отпускные, больничные, премиальные выплаты и прочее.
Строка 025 «Доходы в виде дивидендов». Указывается суммарный размер доходов физлиц в качестве дивидендов, если таковые имеют место быть. В ином случае, строка не заполняется.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов». Необходимо вписать сумму налогового вычета, уменьшающего налогооблагаемую базу предприятия.
Строка 040 «Сумма исчисленного налога». Указывается суммарное значение удержанных за 3 месяца налогов на доходы физических лиц.
Строка 045 «Сумма начисленного налога с доходов в виде дивидендов». Указывается суммарный размер начисленных налогов на доходы физических лиц
Строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Если в организации оплата труда сотрудникам начисляется дважды в месяц в виде авансового платежа и основной части, нужно указать его точный размер.
Строка 060 «Количество физических лиц получивших доход». Указывается число сотрудников, получающих доход. Если количество работающих превышает 25 человек, то декларация 6-НДФЛ может предоставляться в налоговую инспекцию только в электронном виде (пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).
Строка 070 «Сумма удержанного налога». Указывается размер удержанного НДФЛ. При этом строки 040 и 070 должны содержать идентичные параметры.
Строки 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» заполняются, если возникает соответствующая ситуация (например, отзыв сотрудника из места пребывания в отпуске).
Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.
Если же в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).
Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ
6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
| Вид дохода | Включать или нет в 6-НДФЛ | Обоснование | Нормативка |
| Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции | Нет | С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ, вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом | Нет | Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1, 8 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
| Алименты | Нет | Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ | п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216 |
| Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями | Нет | С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:
|
п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 |
| Пособие по беременности и родам | Нет | Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
| Сверхлимитные суточные | Да | Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом. Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ |
подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Правила отражения переходящих сведений
Вторая часть формы документа, начиная с января и заканчивая мартом включительно, отражает информацию о суммах доходов, которые физически должны быть получены работниками. С них нужно произвести операцию вычета подоходного налога, а затем – осуществить перечисления полученной ставки. Все показатели нужно формировать только за отчетный промежуток времени. Если на момент начисления прибыли не наступил еще срок перечисления суммы налога, такой перечень доходов в отчетности не отражается. Ниже представлен тривиальный пример:
- 31 число месяца – дата начисления заработанного денежного дохода работникам;
- следовательно, заработная плата за март перечисляется в последний день месяца;
- грядут выходные, это подразумевает, что перечислять подоходный налог нужно 3 апреля;
- представленный перечень доходов войдет во второй раздел отчетности за 2 квартал.
Первая часть декларации в случае представленного примера заполняется следующим образом:
- 020 – значение прибыли физических лиц, полученной за 1 квартал.
Данные, которые должны быть отражены во 2 части документа за 1 квартал, представлены ниже:
- Перечень доходов, полученных за январь и февраль.
Вторая часть расчета за календарное полугодие заполняется следующим образом:
- Сумма прибыли физических лиц, полученная за март.
Краткие понятия об отражении доходов в качестве больничных
Если начисление больничных денег проходят по бухгалтерии обычным способом, то представленная сумма облагается подоходным налогом в соответствие с текущими законами страны. Это означает, что значения представленных сумм нужно отражать в декларации 6-НДФЛ по всем правилам. В качестве исключений выступают различные начисления, производимые государством. Таковыми считаются денежные начисления по беременности, выплаты по безработице и так далее.
Правила отражения начисленных больничных аналогичны инструкциям по отражению в декларации финансовых средств, выплаченных сотрудникам в качестве отпускных. Датой их получения принято считать фактический день выдачи средств сотрудникам (с. 100) в кассе. Она совпадает с датой начисления подоходного (с. 110). Поле 120 заполняется последней календарной датой месяца, в котором производится фактические расчетные операции.
Если деятельность компании временно остановлена, об этом факте нужно сообщить в соответствующие налоговые органы. Сделать это нужно соответствующим заявлением, которое отправляют в налоговую по адресу регистрации фирмы или прописки ИП. В сообщении указывается об отсутствии какой-либо суммы доходов, которая была бы начислена работникам предприятия. Это указывает на то, что налоги не удерживались и не уплачивались государству. Самый верный путь – предоставление нулевой отчетности в декларации 6 НДФЛ 1 квартал 2020 года. По этой документации станет понятно, что фирма в течение указанного периода не вела деятельность.
К каждому нюансу заполнения подобной документации нужно относится с предельной внимательностью и потратить определенное время. В крайнем случае это можно делегировать ответственному сотруднику учреждения. Следует также помнить, что не своевременная сдача документов, а также предоставления некорректной информации влечет за собой как персональную, так и коллективную ответственность. В целом, у правительства отсутствуют какие-либо планы по изменению текущих форм документов, а также принципов их заполнения на 2020 год.