Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ

2. Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

3. Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

4. Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать

5. Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

6. Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ

7. Удерживать – дважды в месяц

8. Срок перечисления НДФЛ с отпускных

9. Когда Перечислять Налоги С Отпускных 2021

10. НДФЛ с отпускных: когда платить и как рассчитать налог

11. Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

12. Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

13. Продолжительность отпуска

14. Заработок для отпускных

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ

При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.

Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Выплата отпускных	Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных
Январь	31.01.2019
Февраль	28.02.2019
Март	01.04.2019
Апрель	30.04.2019
Май	31.05.2019
Июнь	01.07.2019
Июль	31.07.2019
Август	02.09.2019
Сентябрь	01.10.2019
Октябрь	31.10.2019
Ноябрь	02.12.2019
Декабрь	09.01.2020

Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать

Работодатель, как налоговый агент, обязан сдавать декларацию 6-НДФЛ в ИФНС. Форма сдаётся ежеквартально:

за 1 квартал — до 4 мая 2022 года;
за 1 полугодие — до 1 августа 2022 года;
за 9 месяцев — до 31 октября 2022 года
за год — до 1 марта 2023 года.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.

Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.

Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.

Удерживать – дважды в месяц

Ко всему этому добавим следующее. Пункты 3 и 4 статьи 226 НК не меняются (по крайней мере, указанный закон здесь изменений не предусматривает). В этих пунктах сказано, что исчисление налога производится на дату фактического получения дохода, а также – что по общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Обратите внимание

До 1 января 2023 года с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это указывали и Минфин (см. письмо от 13.02. 2019 № 03-04-06/8932), и ФНС (см. письмо от 29.04. 2016 № БС-4-11/7893). Во-первых, датой фактического получения сотрудником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Во-вторых, на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, то есть облагать налогом нечего. Таким образом, до 2023 года удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц. С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, сроки выплаты аванса за январь — 20.01.2023, зарплаты — 05.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

ТК требует выплаты зарпалты не реже чем каждые полмесяца. Это тоже никуда не денется. Соответственно, теперь придется исчислять и удерживать НДФЛ дважды в месяц: с зарплаты и с аванса.

Напомним, что сейчас по сложившейся практике НДФЛ удерживается раз в месяц – с итоговой зарплаты. На таком подходе настаивал Минфин: пока месяц не закончился, зарплата не может считаться полученной, и налог не может быть исчислен – так это объясняли фискалы. Кстати, суды указывали (и неоднократно), что если аванс выплачивается в последний день месяца, надо сразу удержать НДФЛ, потому что важна даты выплаты, а не ее название. С нового года эта практика, основанная на «старых» нормах, будет уже не актуальна. Более того: уплата НДФЛ в бюджет раньше конца месяца сейчас имеет высокие шансы попасть в невыясненные платежи, и потом налоговые агенты и вовсе не могут доказать, что это такое они заплатили. Соответственно, такого тоже не будет.

Важно

С 1 января 2023 года срок уплаты НДФЛ зависит от даты выплаты дохода и удержания НДФЛ. Перечислять НДФЛ необходимо в следующие сроки: если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего; если налог удержан с 1 по 22 января – не позднее 28 января; если налог удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Никто пока официально не разъяснил, как быть с «переходной» оплатой труда, если аванс за декабрь платится в декабре (в 2022 году, когда НДФЛ с аванса не удерживается), а окончательный расчет за месяц – в январе (в 2023 году, когда налог надо удерживать лишь с фактической выплаты, а не в целом за месяц).

На заметку

Как быть в переходный период по декабрьской зарплате, которая выплачена в январе 2023 года? Когда платить НДФЛ? Возможны две ситуации: 1) зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года; 2) зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре 2022 года. Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году). В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу. Обратите внимание, зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают: в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года; в справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год. Если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре, то налог необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Например, зарплата выплачена 30 декабря 2022 года. Перечислить НДФЛ нужно 9 января 2023 года. Указанные доходы отразите в расчете 6-НДФЛ за 2022 год.

Удержанный дважды в месяц налог можно будет перечислять в бюджет любое количество раз (на этот счет закон никаких предписаний не дает) – хоть один, хоть два, хоть десять – главное, чтобы не позднее 28 числа текущего месяца, захватив налог, удержанный с 23-го прошлого по 22-е текущего месяца.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

2012 – отпускные;
2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

В отчет 6-НДФЛ вносят суммы ежемесячных зарплат сотрудников, отпускных денег и больничных, а также указывают конкретные даты их перечисления. Зарплату начисляют через каждые 15 суток как минимум (ст. 136 ТК РФ).
Деньги на ежегодный отпуск и по листку нетрудоспособности (больничный) оплачивают в такие сроки:

отпускные — не позднее 3 суток до ежегодного отпуска;
по больничному — на протяжении 10 дней после получения от сотрудника листка нетрудоспособности. Вышеприведенные суммы перечисляют вместе со следующей ежемесячной зарплатой (п. 1 ст. 15 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.).

Помимо различий в сроках, для выплат на проведение отпуска и по больничному, согласно ст. 223, 226 НК РФ, устанавливают такие показатели:

дату признания ежемесячных доходов, которые облагают НДФЛ. Этот день соответствует конкретному сроку выплаты ежемесячной зарплаты;
день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Такой датой считают 28, 30 или 31 число того месяца, в котором начисляют ежемесячную зарплату.

Важно! НДФЛ с отпускных и по больничному удерживают не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ эти деньги отражают не вместе с зарплатой, а в новой отдельной строке.

Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

Пример определения срока уплаты:

Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2021 года.

Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2021 года.

Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.

Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

Работодатель при исчислении подоходного налога с отпускных руководствуется гл. 23 НК РФ. Ставки установлены ст. 224 НК РФ. Сумма удержанного налога зависит от статуса физического лица:

в общем случае удерживается 13% от начисления;
с нерезидентов (лиц, находящихся в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) — 30%, за некоторым исключением (например, для высококвалифицированных специалистов, экипажей судов, беженцев и переселенцев по госпрограмме действует ставка 13%).

При начислении НДФЛ сотруднику предоставляются вычеты, если он имеет на них право (необходимо письменное заявление от работника и документы, подтверждающие возможность их предоставления). В этом случае удерживаемая сумма может быть меньше.

Например, при применении стандартного вычета на детей до 18 лет налогом не облагается по 1400 руб. за первого и второго ребенка, по 3000 руб. за 3-го и следующих детей (действует с начала года до месяца, в котором доход превысит 350 тыс. руб.). Вычеты применяются не только к отпускным, а к сумме дохода за месяц в целом, т.е., включая зарплату, премии и т.п.

Согласно ст. 136 ТК РФ, отпускные выплачивают как максимум за 3 суток до начала ежегодного отпуска.

Когда Перечислять Налоги С Отпускных 2021

В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2021 года).

В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.

Все работодатели (как юридические лица, так и предприниматели), являющиеся налоговыми агентами, должны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов своих сотрудников. НДФЛ с отпускных удерживают по той же ставке, что и с зарплаты:

Статус работника	Ставка НДФЛ
Резиденты РФ (то есть лица, которые в РФ пребывают не менее 183 дн. за 12 месяцев)	13%
Нерезиденты РФ	30%

Уплата подоходного налога осуществляется в ИФНС, в которой работодатель-налоговый агент состоит на учете. Исключение составляют только обособленные подразделения, которые НДФЛ с доходов своих работников перечисляют по месту своего нахождения.

Важно! Ненадлежащее выполнение работодателем своих обязанностей как налогового агента приведет к наложению штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного или неудержанного НДФЛ.

НДФЛ с отпускных: когда платить и как рассчитать налог

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска.

Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)30% с дохода,

Отпуск предоставляется сотруднику на основании заявления работника и приказа о предоставлении отпуска. При выходе работника в отпуск он получает отпускные.

Все виды отпускных рассчитываются исходя из средней заработной платы за расчетный период.

Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать среднедневной заработок и умножить его на количество дней отпуска.

(оклад, доплаты, надбавки к зарплате) 1. Дата начисления в бухучете День начисления на основании приказа руководителя о предоставлении отпуска – любой день с даты издания приказа по 27 июня включительно (1) Последний день месяца, в котором трудился работник – 31.07.2021 2.

Выплата В любой день с даты издания приказа руководителя по 27 июня включительно (1) В срок, установленный в организации правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 августа 2021 г. (15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена) () (1) По ТК отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска ().

Безопаснее платить отпускные так, чтобы между датой их выплаты и датой начала отпуска было не менее трех полных календарных дней. Например, если работник уходит в отпуск с понедельника, по мнению Минтруда, отпускные этому работнику должны быть выплачены самое позднее в четверг ().

217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда; налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст.

7 ст. 226 Кодекса). Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.

При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок.

Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

Отпускные не считают зарплатой или денежным иным вознаграждением за работу. Датой получения подобного дохода считают день, в который трудящемуся выплачивают такие деньги по факту — переводят на карточку или отдают через кассу (письмо Минфина РФ № 2187 от 26 января 2015 г., ст. 223 НК РФ).
В такое же время удерживают и НДФЛ с денег на отпуск. Это делают до конца определенного месяца выплаты конкретной суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме на дату их фактического получения физлицом. По доходам, облагаемым по прогрессивной ставке 13(15)%, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы, удержанной в предыдущие месяцы текущего года.

Планировалось, что с 2023 года НДФЛ по прогрессивной ставке 15% будет считаться с совокупной суммы налоговых баз. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил переходный период исчисления НДФЛ. Поэтому в 2023 году продолжится применение повышенной ставки 15% к каждой налоговой базе отдельно с доходов свыше 5 млн ₽, как это было в 2022 году (абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Формула для расчета НДФЛ по основной налоговой базе:

НДФЛ = ∑д – НВ × 13(15)% – ∑НДФЛ, где

∑д — сумма дохода, полученная физлицом нарастающим итогом с начала года;

НВ — налоговые вычеты (например, на детей);

∑НДФЛ — сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

Даты фактического получения физлицом дохода определяются по правилам ст. 223 НК РФ.

Вид дохода	Дата получения дохода
Заработная плата за первую половину месяца (аванс)	Дата фактической выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2023 года утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, где говорилось о том, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода по оплате труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Заработная плата за вторую половину месяца
Средний заработок, сохраняемый на время командировки работника
Премии, являющиеся составной частью оплаты труда, за месяц
Единоразовые и годовые премии	День выплаты дохода, в том числе его перечисления на банковский счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина РФ от 06.05.2021 № 03-04-06/34840).
Отпускные	День выплаты, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 28.03.2018 № 03-04-06/19804)
Выплаты в денежной форме (например, по договору ГПХ)	День выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в натуральной форме	Дата передачи товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Возмещение командировочных расходов	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В числе антикризисных мер 2022 года — отмена НДФЛ с материальной выгоды, которую граждане получили в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ). Если налог за 2021 год уже рассчитали и перечислили, его необходимо вернуть.
Признание задолженности безнадежной	День прекращения полностью или частично обязательства физлица по уплате задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Взаимозачет	День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ)

НДФЛ рассчитывается в полных рублях. То есть сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать Налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Продолжительность отпуска

Мы уже упомянули, что обычно продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней оплачиваемого отдыха. Если у сотрудника есть право на удлиненный или дополнительный отпуск, то при расчете отпускных в 2021 году все эти дни надо сложить. Это и будет общая продолжительность отпуска.

Предельного значения по продолжительности отдыха в календарном году нет. Так, если у человека накопились неиспользованные дни, он может по согласованию с работодателем отгулять их все разом. Допустим, сотруднику полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней. И за последние два рабочих года у него не отгуляны 40 дней отпуска. Сотрудник вправе использовать все эти дни в течение одного календарного года.

Данные правила установлены статьями 115 и 120 Трудового кодекса РФ.

Будьте внимательны: когда определяете продолжительность отпуска, из расчета следует исключить нерабочие праздничные дни. Причем как федеральные (прописаны в статье 112 Трудового кодекса РФ), так и региональные. Последние устанавливают власти субъектов России. Такой порядок следует из совокупности норм статей 22, 120 Трудового кодекса РФ части 1 статьи 72 Конституции РФ, статьи 4 Закона от 26.09. 1997 № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждает Роструд в пункте 2 письма от 12.09. 2013 № 697-6-1.

Заработок для отпускных

В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения № 922.

При расчете отпускных в 2021 году учитывают зарплату, которую начислили в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода в головное отделение организации. То же самое и с заработком совместителя до перевода на основное место работы. Объяснение одинаковое в обоих случаях – работодатель не меняется.

Есть и перечень выплат, не учитываемых при расчете отпускных. Он приведен в пункте 5 Положения № 922. Это выплаты из среднего заработка и социального характера (например, матпомощь).